Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Действующее законодательство предусматривает возможность передачи активов от одного юридического лица другому без взимания платы. В одном из таких случаев, активы могут быть предоставлены непосредственно учредителем. Однако это не всегда применимо. Давайте рассмотрим, в каких ситуациях можно правомерно передать финансовые средства учредителем без ожидания каких-либо ответных действий или обязательств, а также каков смысл такой операции, как правильно ее оформить и учесть в бухгалтерских документах. Вопрос: Каким образом следует отразить в бухгалтерском учете безвозмездное получение сырья, переданного физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем и учредителем организации, в целях финансовой поддержки организации?

Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги

• Располагаем способностью избегнуть возможности прихода к банкротству.
• необходимость немедленного компенсирования финансовых убытков
• акутная потребность в дополнительных денежных средствах.

Для решения данных трудностей у нас есть несколько вариантов: внести вклады в основной капитал, получить кредит или предоставить организации бесплатную поддержку.

Обратите внимание! Предприниматели, которые не хотят заниматься банковским кредитованием с его необходимостью выплаты процентов, прибегают к такому методу выбора.

Особенности учредительской безвозмездной помощи

Необходимый образец документа, содержащего соглашение о выдаче финансовой поддержки от КонсультантПлюс, можно найти по данной ссылке.

Когда сотрудник принимает решение финансово или имущественно поддержать свою компанию, важно определить, будет ли он когда-либо требовать возврата своих активов. В случае положительного ответа такая передача средств будет рассматриваться как заем, а если нет, то как безвозмездная помощь.

При оформлении ссуды важно учесть возможность ее получения с очень низким процентом или даже без него. Эти условия следует явно прописать в договоре.

Если мы говорим о бесплатной помощи, то нет необходимости вернуть средства. При этом виде финансовой поддержки следует учитывать следующие аспекты:

• Размер уставного капитала не подвержен никакому влиянию от передаваемых средств.
• Финансовые средства, которые предоставляются, не влияют на долю ни одного участника юридического лица, ни увеличивая, ни уменьшая ее.
• Компания получает финансирование без каких-либо дополнительных требований.

Оформление безвозмездной помощи

Любая организация может столкнуться с финансовым кризисом и недостатком денежных средств. В таких ситуациях учредители компании часто приходят на помощь своему бизнесу. Они могут предоставить как платную помощь, о которой мы ранее писали, так и бескорыстную поддержку в форме финансирования и имущества. Получаемые от учредителя деньги могут быть использованы для выплаты заработной платы, налогов, страховых взносов, а также для погашения кредитов, займов или задолженностей перед партнерами. Отразим пример безвозмездной помощи от учредителя на примере программного продукта 1С: Бухгалтерия редакция 3.0, учитывая, что учредитель является большим владельцем компании и не планирует передавать получаемое имущество третьим лицам.

Для предоставления финансовой поддержки без вознаграждения необходимо заключить соглашение в письменной форме.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! По Налоговому кодексу РФ, в случае если помощь оказывается участником юридического лица, владеющим половиной или более его уставного капитала, переданные средства не облагаются налогом на прибыль. Однако, если владение такой долей не присутствует, то сумма помощи будет считаться внереализационным доходом и будет подлежать налогообложению на прибыль.

Необходимым письменным документом является решение учредителей о предоставлении безвозмездной помощи организации, в котором следует ясно и конкретно указать цели, на которые планируется направить полученные финансовые средства.

Проводки по бухучету

Согласно бухгалтерии, средства, которые были переданы учредителем в организацию безвозмездно, рассматриваются как «прочие доходы» (согласно пункту 7 абзаца 10 ПБУ 9/99). Для правильного отражения этих средств в учете необходимо учитывать дату их зачисления на счет. Это имеет важное значение для выбора соответствующего способа отражения в бухгалтерии.

1. В течение всего отчетного периода возможно осуществлять зачисление денег для различных целей. Для правильной формулировки проводки необходимо указать дебет 51(51) и кредит 91-1 с пометкой «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)». Важно обратить внимание, что счет 98-2 «Безвозмездные поступления денежных средств» не подходит в данном случае, так как предназначен для регистрации передачи материальных активов, а не денежных средств. Примером может служить ситуация, когда учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов, владеющий 50% уставного капитала компании, в феврале 2017 года перечислил финансовую помощь на сумму 300 000 рублей для пополнения оборотных средств. Пополнение расчетного счета «Кантаты» произошло 16 февраля 2017 года. В бухгалтерском учете на эту дату должна быть следующая запись: «Дебет 50(51), кредит 91-1 — 300 000 рублей — получена денежная помощь от учредителя Л. Контрабасова». В данном случае налог на прибыль не облагается этой помощью.
2. В целях покрытия нераспределенной прибыли, не покрываемых убытков, средства следует вносить в конце годового учетного периода, но до составления годового финансового отчета. Счет 91 не подходит для этой цели. Более подходящим вариантом является использование счета 75 «Расчеты с акционерами». Возможно, будет необходимо открыть подсчет «Средства для погашения убытков». Проводки должны быть выполнены следующим образом:
   • Для уникальности протокола собрания участников (или решения единственного учредителя), было принято решение провести дебет 75 и зачислить на субсчет «Средства учредителей, направленные на покрытие убытка», кредит 84. Таким образом, убыток будет погашен за счет акционера (учредителя).
   • При получении финансов на счет, совершается дебетовая операция в размере 50(51) и кредитовая операция в размере 75. Эти средства направляются на покрытие убытка по итогам годового отчета и отражаются на субсчете «Средства учредителей, предназначенные для покрытия убытков». Учредитель предоставляет эти финансовые ресурсы.

ООО «МеталлПродукт» применяет общую систему налогообложения. Финансовые результаты за 2016 год показывают убыток в размере 600 000 рублей. Учредителями ООО «МеталлПродукт» являются Р. И. Проскуров (доля в уставном капитале составляет 51%), Н. С. Пробирченко (доля в уставном капитале составляет 28%) и Л. Д. Самойлова (доля составляет 21%). В феврале 2017 года, 21 числа, до формирования годовой отчетности за 2017 год, учредители приняли решение погасить убыток путем бесплатного внесения средств. 25 февраля 2017 года учредители внесли денежные средства на счет ООО «МеталлПродукт» в следующих пропорциях: Р. И. Проскуров внес 300 000 рублей, а Н. С. Пробирченко и Л. Д. Самойлова – по 150 000 рублей. Запись в бухгалтерии за 21 февраля:

• дебет 75, счет «средства Р. Проскурова, выделенные для компенсации убытков», кредит 84 – 300 000 руб. – Р. Проскуров решил покрыть часть убытков;
• Решено покрыть часть убытка Н. Пробирченко с помощью средств в размере 300 000 рублей. Для этого будет использован субсчет «средства Н. Пробирченко, направленные на покрытие убытка», где установлен дебет в размере 75 рублей и кредит в размере 84 рублей.
• Сумма в размере 75 единиц дебета, отнесенная на субсчет «средства Л. Самойловой, предназначенные для покрытия убытков», была зачислена в кредит на счет 84 в размере 300 000 рублей. Было принято решение о проведении частичного возмещения убытков Л. Самойловой.

• Сумма в размере 300 000 рублей была перечислена на субсчет «Средства Р. Проскурова, предназначенные для погашения убытка». Эти средства поступили от Р. Проскурова с целью покрытия убытка.
• Сумма в размере 300 000 рублей была направлена на погашение убытка по субсчету «Средства Н. Пробирченко». Таким образом, Н. Пробирченко внес деньги для покрытия убытков.
• Учетная запись 51, со счета поступление 75 субсчета «Средства Л. Самойловой, предназначенные для снижения убытка», была увеличена на сумму в 300 000 рублей. Получены средства от Л. Самойловой для покрытия убытка.

ЗАО не получило доходов от средств, использованных для погашения убытков. В состав налогооблагаемых доходов будут включены деньги, полученные от Н. Пробирченко и Л. Самойловой, поскольку их доли в уставном капитале составляют менее половины. Это привело к возникновению постоянного налогового обязательства, которое отражается в бухгалтерии следующим образом: на счете 99 «Постоянные налоговые обязательства» сумма дебета, на счете 68 «Обязательства по налогу на прибыль» сумма кредита. Таким образом, данная проводка отражает постоянное налоговое обязательство по сумме, выплаченной Н. Пробирченко и Л. Самойловой.

Финансовая помощь от учредителя — безвозмездное поступление денег и основных средств в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0

В большинстве случаев для установления отношений с учредителем относительно бесплатного перечисления денежных средств заключается специальное соглашение, в котором определяется сумма помощи и ее предназначение.

Согласно руководству по использованию системы учета для регистрации безвозмездно получаемых средств и имущества от учредителя, применяется специальный счет с номером 98.02.

Такие поступления для компании представляют собой другие доходы, которые не связаны с реализацией товаров или услуг. Они учитываются и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

Есть одно исключение: если учредитель вносит вклад без платы в уставный капитал в размере более 50%, то такая помощь не подлежит налогообложению по налогу на прибыль.

Если передаваемое имущество не будет передано третьим лицам в течение года после его получения, оно не будет рассматриваться как налоговый доход. Такая информация содержится в первом пункте статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации.

Благотворительная финансовая поддержка основателя безвозмездно предоставляется.

Для регистрации поступления денежных средств необходимо заполнить либо «Приходной кассовый ордер», либо «Поступление на расчетный счет», это будет зависеть от выбранного способа перевода.

Давайте перейдем в категорию «Финансы и денежные операции», выберем опцию «Отчёты по банковским операциям» и нажмём на кнопку «Поступления».

В наступившем документе мы определим тип операции как «Другие платежи с партнерами», выберем учредителя из доступного списка партнеров, укажем сумму и создадим новый контракт. Изменим код учета на 98.02 и проведем данный документ.

Когда деньги были помещены в кассу, необходимо перейти в раздел «Банк и касса», выбрать раздел «Кассовые операции» и нажать на кнопку «Зачисление».

Тип транзакции будет «Другой доход», а отправитель указывается в поле «Получено от».

Чтобы учесть данный приход в доходах компании, следует перейти в раздел «Операции» и выбрать раздел «Ручной ввод операций».

Затем необходимо кликнуть на кнопку «Создать» и из выпадающего меню выбрать вариант «Операция».

Пожалуйста, внесите запись Дт 98.02 Кт 91.01 с указанием суммы финансового поступления.

Также для кредитов следует определить соответствующую аналитику: в списке прочих доходов и расходов необходимо добавить новую категорию под названием «Получение имущества, работ, услуг или имущественных прав безвозмездно» и отметить ее как «учитывается для налогового учета».

Для правильного заполнения статьи дохода необходимо указать «Контрагент» и выбрать учредителя из имеющегося списка. Обратите внимание, что сумма по кредиту в налоговом учете должна быть записана как постоянная разница между бухгалтерским и налоговым учетом.

Если бы у бенефактора, оказывающего содействие, был владельческий пакет менее 50%, то сумма по займу была бы отражена в разделе «Неопределенные резервы», а не в разделе «Прочие доходы».

Получение основного средства от учредителя безвозмездно

Для регистрации поступления основного средства в форме безвозмездной помощи требуется создать запись «Ручная операция» в разделе «Операции». В данной записи необходимо указать движение средств со счета Дт 08.04.1 на счет Кт 98.02 на сумму, соответствующую стоимости получаемого оборудования.

Для включения этого в использование требуется заполнить документ с названием «Акт о включении в учет основных средств» в разделе «Основные средства и нематериальные активы».

В поле «Способ поступления» следует указать «Получено безвозмездно», в поле «Оборудование» следует выбрать основное средство, которое будет принято в учет. Остальные поля заполняются в соответствии с обычной процедурой приема основных средств.

На вкладке «Активы» необходимо добавить новый объект основных средств, в котором указать категорию актива, код по общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления и группу амортизации.

Необходимо указать в разделе «Бухгалтерский учет» период, в течение которого актив будет использоваться, а также способ учета расходов для начисления амортизации.

На вкладке «Учёт налогов» необходимо указать период полезного использования для налогового учёта и особый коэффициент, который равен единице, если отсутствует любой повышающий или понижающий коэффициент.

Не рекомендуется заполнять вкладку «Амортизационная премия», поскольку в соответствии с пунктом 9 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации она не может применяться к основным средствам, полученным безвозмездно. После завершения документа необходимо нажать кнопку для проверки проводок.

Осуществление начисления амортизации происходит автоматически с месяца, следующего за месяцем, когда объект был введен в эксплуатацию, при выполнении действия «Закрытие месяца» в разделе «Операции».

Следующим этапом необходимо отражение общей суммы амортизации в других доходах. Для этого мы будем использовать уже известный нам документ «Операция, введенная вручную». Такой документ следует создавать каждый месяц после проведения начисления амортизации.

Если бы учредитель, оказывающий финансовую поддержку, имел долю менее 50%, то сумма кредита была бы указана в разделе «Неучтенные обязательства», а не в разделе «Прочие пассивы».

Алина Календжан является автором данного материала.

Вам понравилась эта статья? Желаете быть в курсе всех новинок и получать свежие материалы? Присоединяйтесь к нашей рассылке и будьте в курсе всех обновлений!

Российская коммерческая организация является ООО на ОСН. Учредитель — юридическое лицо. Между организацией и учредителем заключен договор оказания безвозмездной целевой помощи для оплаты определенных расходов, указанных в договоре. Учредитель владеет более 50% уставного капитала организации. Нужно ли полученный от учредителя доход отражать в бухгалтерском учете организации как прочий доход?

Наша позиция по данному вопросу заключается в следующем: нет нормативного определения порядка отражения безвозмездной помощи учредителя ООО на счетах бухгалтерского учета. В связи с этим, существует два способа отражения такой помощи: через прочие доходы или через добавочный капитал. Организация должна самостоятельно выбрать один из этих способов и закрепить его в своей учетной политике.

Аргументация позиции: Организация может быть финансово поддержана ее учредителем как в форме вклада в ее активы, так и в виде безвозмездной финансовой помощи. В сущности, внесение учредителем вклада в активы общества сходно с безвозмездным передачей имущества (письмо Минфина России от 06.09.2017 N 03-03-06/1/57173). Тем не менее, согласно ГК РФ, это не считается дарением и, следовательно, не подпадает под запрет, установленный п. 4 ст. 575 ГК РФ, о внесении участниками или акционерами вклада в активы ООО или АО. Передача имущества между основным и дочерним хозяйственными обществами не рассматривается как дарение и не требует обратной передачи имущества. Это связано с особенностями взаимоотношений между этими лицами, которые, с экономической точки зрения, являются единым хозяйствующим субъектом. Передача имущества от дочернего общества основному (и наоборот) происходит для перераспределения ресурсов между ними с целью достижения общих экономических целей (постановления Президиума ВАС РФ от 04.12.2012 N 8989/12, АС Центрального округа от 02.03.2016 N Ф10-116/16, решение АС Красноярского края от 25.02.2004 N А33-13093/03-С2). В настоящее время бухгалтерское законодательство не определяет конкретного порядка учета и отчетности по операциям получения безвозмездной помощи от учредителей. Обычно вклады в активы рекомендуется отражать по кредиту счета 83 «Добавочный капитал», в то время как безвозмездно полученное имущество относится к прочим доходам (кредит счета 91).

Не следует использовать автоматический перевод для создания уникального текста. Сосредоточьтесь на своих собственных мыслях и идеях, чтобы создать уникальный контент.

Получение безвозмездной целевой помощи организацией должно рассматриваться как получение имущества без оплаты и учитываться как прочий доход согласно Положению о бухгалтерском учете «Доходы организации» (ПБУ 9/99, пункт 8). Это связано с тем, что полученные денежные средства не изменяют размеры и номинальную стоимость долей участников в уставном капитале организации и не являются вкладами в уставный капитал согласно Федеральному закону «Об обществах с ограниченной ответственностью» (статья 27, пункт 4). При этом, сумма дохода признается на дату поступления денежных средств в соответствии с ПБУ 9/99 (пункт 16).

Мы рекомендуем Минфину отразить в бухгалтерском учете вклад в имущество компании по кредиту счета № 83 «Добавочный капитал». В Плане счетов нет прямого указания по отражению таких операций с использованием счета № 83, и список операций, которые могут быть отражены в составе добавочного капитала, закрыт. Корреспонденции, предусмотренные Планом счетов и инструкцией к нему, не являются строго фиксированными. Принципы, правила и способы ведения бухгалтерского учета различных активов, обязательств, финансовых и хозяйственных операций устанавливаются положениями и другими нормативными актами. Однако Положение о ведении бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ разрешает учет в составе добавочного капитала и других аналогичных сумм, помимо сумм, указанных в Инструкции. Несмотря на отсутствие прямого указания в Инструкции к Плану счетов, сумма вклада участников в имущество компании может считаться «аналогичной суммой» и отражаться в составе добавочного капитала организации. Для учета всех расчетов с учредителями компании предусмотрен счет № 75 «Расчеты с учредителями», поэтому получение денежных средств в качестве вклада в имущество компании можно отражать с использованием счета № 75. Аналитический учет по счету № 75 ведется по каждому учредителю. В данной ситуации можно провести следующие записи по счетам бухгалтерского учета: Дебет счета № 75, субсчет «Вклад в имущество», Кредит счета № 83 — отражено увеличение добавочного капитала организации за счет дополнительного вклада учредителя; Дебет счета № 51, Кредит счета № 75 — получены денежные средства в качестве вклада в имущество компании. В договоре денежные средства названы «безвозмездной целевой помощью», а не «вкладом в имущество ООО». Поэтому в данной ситуации более применим вариант 1. Однако окончательное решение о методике бухгалтерского учета безвозмездной помощи учредителей может принять только сама организация. Если в федеральных стандартах бухгалтерского учета не установлены способы ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу, организация использует требования, установленные законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми стандартами, а также рекомендации в области бухгалтерского учета. Организация должна самостоятельно выбрать и закрепить способ отражения безвозмездной помощи учредителей в приказе по учетной политике в соответствии с ПБУ 1/2008.

Предлагаем ознакомиться также со следующими материалами: — Справочник по решениям. Вклады в собственность ООО; — Справочник по решениям. Стороны соглашения о дарении. Запреты и ограничения на дарение; — Справочник по решениям. Учет имущества, полученного от учредителей; — Справочник по решениям. Бухгалтерский учет при получении денежных средств от учредителей; — Вопрос: Учет налогов и бухгалтерия вклада в собственность ООО у передающей и принимающей сторон (ответ от службы Правового консалтинга ГАРАНТ, май 2020 г.); — Вопрос: Учредитель ООО принял решение о предоставлении финансовой помощи обществу 22 сентября 2014 года. Деньги будут перечислены только в октябре. Как правильно отразить финансовую помощь от единственного учредителя (юридического лица — нерезидента) в бухгалтерском учете, которая была перечислена на основании решения о предоставлении финансовой помощи для увеличения чистых активов общества с целью погашения кредиторской задолженности? Какая помощь учредителя будет признана доходом? В какой момент следует отразить доход? (ответ от службы Правового консалтинга ГАРАНТ, октябрь 2014 г.)

Эксперт ГАРАНТ аудитор, Михаил Буланцов, являющийся членом ААС, подготовил данное предложение.

Качество ответа было проверено.

В 2022 году, точнее 25 августа, состоится событие.

Информация представлена на основе индивидуальной письменной консультации, предоставленной в рамках услуги Правового консалтинга.

Порядок отражения безвозмездной помощи учредителя ООО на счетах бухгалтерского учета

Источник: ИА «Гарант» Российская частная компания является ООО на ОСН. Учредитель — юридическое лицо. Между компанией и учредителем заключен договор о бесплатной целевой помощи для оплаты определенных расходов, указанных в договоре. Учредитель владеет более половины уставного капитала компании. Нужно ли полученный от учредителя доход отражать в бухгалтерском учете компании как прочий доход? По этому вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Порядок отражения безвозмездной помощи учредителя ООО на счетах бухгалтерского учета нормативно не определен, поэтому существует два варианта отражения такой помощи в учете: через прочие доходы или через добавочный капитал. Компания должна самостоятельно выбрать один из двух вариантов отражения безвозмездной целевой помощи учредителя в бухгалтерском учете и закрепить его в учетной политике. Обоснование позиции: Денежные средства могут быть переданы компании учредителем как вклад в имущество, так и в виде безвозмездной финансовой помощи. По сути внесение учредителем вклада в имущество общества аналогично безвозмездной передаче имущества. Вместе с тем с позиции ГК РФ внесение участниками или акционерами вклада в имущество ООО или АО не является дарением и не подпадает под запрет. Передача имущества от дочернего общества основному (и наоборот) обуславливается необходимостью в перераспределении имущества (ресурсов) между ними для достижения общих целей экономической деятельности. Законодательством по бухгалтерскому учету настоящее время не определен конкретный порядок отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций по получению безвозмездной помощи от учредителей. Обычно вклады в имущество рекомендуется отражать в бухгалтерском учете по кредиту счета 83 «Добавочный капитал», в то время как иным образом безвозмездно полученное имущество относится в состав прочих доходов (кредит счета 91).

Вариант 1

Необходимо учесть, что получение целевой помощи безвозмездно представляет собой получение имущества без какой-либо оплаты и должно быть учтено как доход организации в соответствии со стандартами бухгалтерского учета. В этом случае полученные денежные средства не влияют на размер и стоимость долей участников общества в его уставном капитале и не являются взносами в уставный капитал в соответствии с законодательством о ООО. При этом, сумма дохода признается на дату поступления денежных средств. Согласно Плану счетов, безвозмездное получение денежных средств на расчетный счет организации отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 98 «Безвозмездные поступления». Одновременно, сумма полученных безвозмездно денежных средств отражается в составе прочих доходов через записи по дебету счета 98 «Безвозмездные поступления» и кредиту счета 91 «Прочие доходы».

В данной ситуации в бухгалтерии компании осуществляются следующие записи: Дебет 51, Кредит 98, субсчет «Внезапные поступления» — получены деньги от учредителя безвозмездно; Дебет 98, субсчет «Внезапные поступления», Кредит 91, субсчет «Другие выручки» — отражен другой доход в размере полученной безвозмездно суммы от учредителя. Важно отметить, что такой способ учета бесплатной помощи не соответствует требованиям пункта 2 Постановления Бухгалтерского Учета 9/99, согласно которому доходами компании признается увеличение экономических выгод из-за получения активов (денег, имущества и других ценностей) и/или погашения обязательств, что приводит к росту капитала компании, за исключением вкладов участников (владельцев имущества).

Вариант 2

Министерство финансов России предлагает отражать в бухгалтерском учете вклад в имущество компании, используя счет 83 «Добавочный капитал» (письма от 27.11.2014 N 07-01-06/60407, от 14.10.2013 N 03-03-06/1/42727, от 29.01.2008 N 07-05-06/18, от 13.04.2005 N 07-05-06/107). Несмотря на отсутствие прямого указания в Плане счетов, как отражать такие операции с использованием счета 83, список операций, которые могут быть отражены в добавочном капитале, является закрытым, и операции с вкладами в имущество компании в нем не указаны. Однако, корреспонденции, предусмотренные Планом счетов и инструкцией к нему, не являются строго фиксированными. Принципы, правила и способы ведения бухгалтерского учета организаций определяются нормативными актами, методическими указаниями по вопросам бухгалтерского учета (второй абзац Инструкции к Плану счетов, утвержденной приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н). Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н) допускает учет в добавочном капитале, помимо сумм, указанных в Инструкции, и других аналогичных сумм. Хотя Инструкция не предусматривает явное отражение вклада собственников в имущество организации в добавочном капитале, сумму вклада участников в имущество компании можно считать «аналогичной суммой» и отражать в добавочном капитале организации. Для обобщения информации о всех расчетах с учредителями (участниками) организации следует использовать счет 75 «Расчеты с учредителями», поэтому получение денежных средств в виде вклада в имущество компании можно отразить с помощью счета 75 (в обоих вариантах). Аналитический учет по счету 75 ведется по каждому учредителю (участнику). Исходя из этого, по счетам бухгалтерского учета организации можно провести следующие записи: Дебет 75, субсчет «Вклад в имущество», Кредит 83 — отражено увеличение добавочного капитала организации за счет дополнительного вклада учредителя.

Общество получило денежные средства в качестве вклада в свое имущество. В договоре эти средства названы «безвозмездной целевой помощью» вместо «вклада в имущество ООО». Поэтому наиболее подходящим вариантом в данной ситуации кажется вариант 1. Однако окончательное решение о бухгалтерском учете такой помощи может быть принято только самим обществом. В соответствии с ПБУ 1/2008, если в федеральных стандартах бухгалтерского учета нет указаний о способе учета по конкретному вопросу, то организация разрабатывает свой способ учета, основываясь на требованиях законодательства РФ о бухгалтерском учете, федеральных и (или) отраслевых стандартах. При этом организация следует последовательности документов: международные стандарты финансовой отчетности, положения федеральных и (или) отраслевых стандартов бухгалтерского учета, рекомендации в области бухгалтерского учета. Общество должно самостоятельно выбрать и утвердить способ учета безвозмездной помощи учредителей в своей учетной политике в соответствии с ПБУ 1/2008.

Финансовая помощь от учредителя: особенности оформления и налогообложения

В то же время счет 83 «Дополнительный капитал» действительно используется для отражения различных операций, связанных с предоставлением финансовой поддержки учредителями своим компаниям. Однако, не в случае, когда происходит прощение долга по займу ─ даже если компания не планирует его возвращать.

Давайте тщательно изучим все разновидности финансовой поддержки.

Оформление и налогообложение финансовой помощи от учредителя

Можно оформлять помощь от основателя следующим образом:

• Процентный заем — вид финансовой сделки, в рамках которой одна сторона предоставляет денежные средства другой стороне под определенный процент возврата.
• Займ без процентов.

Если в соглашении не установлены условия относительно процентов или их отсутствия, то согласно первому пункту статьи 809 Гражданского кодекса Российской Федерации:

• Самообразовательный материал по программному продукту 1С Бухгалтерия 8.3.
• Самостоятельное обучение программе 1С Зарплата и Управление Персоналом версии 8.3.

• если учредитель получает определенную сумму денег взаймы.
• Организация обязана учтите проценты в соответствии с текущей ставкой рефинансирования.

Обложение налогом суммы полученного кредита:

Доходы или расходы, полученные или переданные в результате исполнения договора займа, не подлежат учету при формировании налоговой базы в соответствии с пунктом 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 12 статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет налога на проценты по договору займа:

Сумму уплаченных процентов в полной величине можно учесть в расчете налога на прибыль как часть расходов, за исключением процентов по долговым обязательствам, которые возникают в контролируемых сделках. Этот вид расходов подлежит нормированию в соответствии с пунктом 3 статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подготовьте документ с решением, принятым на общем собрании всех участников.

Если устав предусматривает такую возможность, то основатель может внести свой вклад в деятельность организации (в соответствии со статьей 27 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ).

Важность доли учредителя в уставном капитале не учитывается при расчете налога на прибыль в соответствии с пунктом 1 статьи 66.1 Гражданского кодекса РФ, пунктом 3 статьи 27 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ и статьей 32.2 Закона от 26.12.1995 г. № 208-ФЗ.

Если статутом не предусмотрено иное, каждый учредитель компании вносит свой вклад в имущество в соответствии с его долей.

Создайте соглашение о передаче вклада (специальное соглашение, не определенное законом)

Подача безвозмездного имущества в соответствии с требованиями гражданского законодательства классифицируется как акт дарения.

При оформлении акта дарения необходимо учитывать все условия и ограничения, указанные в статье 575 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Пунктом 8 статьи 250 Налогового кодекса РФ предусмотрено учет бесплатно полученного имущества в качестве внереализационных доходов.

Если учитывать положения пункта 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, то финансовая поддержка не будет учтена при расчете налога на прибыль.

• Должна быть превышена 50%-ная доля учредителя.
• Получатель финансовой поддержки обладает долей в уставном капитале, составляющей не менее половины от общей суммы, принадлежащей передающей компании.

Для увеличения уставного капитала необходимо принять соответствующее решение на общем собрании участников.

После оплаты УК произведите корректировки в учредительных документах и проследите за их оформлением в налоговой службе, зарегистрировав обновленную версию устава.

• оплата всеми участниками должна быть полностью произведена перед допуском их к определенной деятельности (согласно пункту 6 статьи 90 Гражданского кодекса Российской Федерации).
• Со дня истечения времени, отведенного для внесения вкладов, необходимо внести изменения в уставный документ в течение одного месяца.

Для компании, имеющей акционерную форму собственности:

Дизайн и сопутствующие мероприятия будут определяться в зависимости от выбранного метода увеличения УК.

Гражданским законодательством установлены два варианта расширения уставного капитала акционерного общества.

1. Увеличить официальную стоимость ценных бумаг.
2. Дополнительные акции могут быть размещены при помощи средств, принадлежащих акционерам или собственному имуществу акционерного общества.

Бухгалтерский учет вкладов учредителя в имущество и безвозмездной передачи имущества

Возможность финансовой поддержки со стороны основателя доступна для компании.

• деньгами;
• В качестве нематериального актива можно рассматривать разнообразные объекты, такие как материалы, товары, оборудование и нематериальные активы.

Основные принципы финансового учета денежной помощи определяются в зависимости от периода получения средств – внутри отчетного года или после его завершения.

В рамках табеля учета, имеющего номер 75, зарегистрирован специальный подсчет с точным наименованием «Средства, выделенные учредителями для погашения убытков».

Субсчет Кт 75 отражает средства, внесенные учредителями для погашения возникших убытков.

Учёт внефинансовой поддержки в бухгалтерии.

Представлена ценность, которую мы получили от операционной системы без оплаты.

Извещение о получении ОС от основателя принято на учет и введено в действие.

Показана коммерческая ценность материалов, полученных бесплатно.

В бухгалтерском учете постоянная разница отражается в зависимости от того, признается ли финансовая помощь учредителя при расчете налога на прибыль. Это предусмотрено пунктами 4 и 7 Положения о бухгалтерском учете «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденного Приказом Минфина РФ от 19.11.2002 года № 114н.

Бухгалтерский учет финансовой помощи учредителя, направленной на увеличение уставного капитала компании

Возможность роста управляющей компании связана с притоком дополнительных вкладов от клиентов.

(с учетом даты, когда были зарегистрированы изменения в уставе)

Бухгалтерский учет финансовой помощи от учредителя в виде займа

В рамках финансового учета выполняются операции по регистрации:

• Получение ссуды от основателя — это Документ 51 (50) Кто 66 (67).
• Дт 91.02 Кт 66 (67) означает регулярное начисление процентов в соответствии с условиями займового соглашения.

Необходимо учесть проценты по соглашениям о займах в качестве расходов для налогообложения прибыли каждый месяц на протяжении всего периода действия соглашения о займе, независимо от срока их погашения, предусмотренного в соглашении (письмо от Министерства Финансов РФ от 17.02.2014 N 03-03-06/1/6387).

Вы ощутили положительное влияние представленной статьи?

Получите эксклюзивное дополнение и полный охват информационной платформы БухЭксперт8 на восемь дней без всяких затрат.

Подобные статьи

Ребята оценили данный текст по шкале от 1 до 5, и средний балл составил 4,78 из возможных 5.

Для дальнейшей дискуссии по данной публикации оставляйте комментарии ниже. Важно отметить, что в комментариях наши эксперты не будут отвечать на вопросы, связанные с программами 1С и законодательством. Если у вас есть вопросы для наших специалистов, просим обратиться в Личный кабинет.

Все комментарии (3)

Приветствую! Применение счета 98 имеет ограничения, которые указаны в Приказе Минфина РФ от 24.12.2010 N 186н, пункт 9 ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». При переходе собственности от учредителя к Организации безвозмездно проводки по счету 98 могут быть осуществлены в соответствии с Приказом Минфина РФ от 13.10.2003 N 91н «Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств». Д 08, 10, 41 — К 98 отражает полученное имущество по рыночной стоимости, Д 08, 10, 41 — К 02, 60, 69, 79 связаны с дополнительными расходами, связанными с получением имущества, Д 01, 03 — К 08 отражает ввод имущества в эксплуатацию, Д 98 — К 91 отражает сумму прочих доходов по имуществу за месяц.